幾點前提：

　　

　　1. 此處主要針對進口設備融資租賃；

　　

　　2. 合同各方包括：出售方、出租方、承租方、代理公司、報關公司。基本模式為出售方將設備賣給出租方，由出租方為承租方提供融資租賃。設備的進口主要通過代理公司和報關公司進行；

　　

　　3. 以下列出的風險點主要涉及合同與發票，僅供參考，實際操作中請與當地主管機關溝通，不一定完全適用。風險點：

　　

　　· 誰收款，誰開發票：我們在查看合同中，發現有些合同，出租方將設備采購款全款付給了代理公司，代理公司再去與報關公司結算，但是發票卻是由雙方（代理公司與報關公司）分別開具，稅局審核時可能會認為錢流與票流不符，所以沒收錢的合同方開具的發票存在不可抵扣的風險（同理也適用于其他錢票不符的例子）；

　　

　　· 開具增值稅專用發票：目前融資租賃已經納入營改增范圍，因此出租方在收取收款方出具的發票時一定要是增值稅專用發票（別笑，真有一堆合同開具的是營業稅發票和增值稅普通發票）。如果不是增值稅專用發票，則出租方無法享受增值稅抵扣，會提高自身的成本；

　　

　　· 合同設備名單應與發票設備名單對應：有些設備在合同中列明的是所有的組件，那么發票開具的時候也需要按組件的名稱和價格分別對應，而不能是設備的總稱。如果發票中的設備名稱與合同中的設備名稱沒有一一對應，稅局可能不予抵扣；

　　

　　· 如果中途代理或報關方變更，一定要簽署補充協議：我們發現有一些合同，簽署的是A代理公司，到后來開發票的卻是B代理公司，查閱下才發現客戶中途由于某些情況變更了代理，這種情況下一定要簽署補充協議，不然發票稅局是不會采納的。

　　

　　· 后期融資租賃資產轉讓：融資租賃資產轉讓時，是認定為舊貨銷售或正常的資產轉讓，在某些地方可能會存在爭議，由此產生的稅負會有差別。

　　

　　針對營改增，這里再延伸出來說幾點。1. 融資租賃服務適用營業稅時，采用的是差額納稅。根據最新的財稅[2013]37號文，為了保持平穩過渡，目前增值稅也是適用差額納稅，因此一定要保留好相關的業務憑證，以免出現不得扣除的情況；2. 提供融資租賃服務時，增值稅實際稅負超過3%部分實行即征即退，企業要多注意使用，以降低自身成本。

　　

　　轉自：陜西融資租賃

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